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保留意见审计报告范文(精选10篇)

发布时间：2022-10-30 11:03:00阅读量：270

保留意见审计报告范文(篇一)

我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 xx年12月31日的资产负债表、xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

（一）、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的`总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

（三）、导致保留意见的事项

贵公司于xx年12月31日资产负债表中反映的应收账款产为x元，应收账款中部分账龄已超过三年，贵公司管理层对这些应收账款未计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。如果计提坏账准备，贵公司xx年度利润表中资产减值损失将增加x元，xx年12月31日资产负债表中应收账款净额将减少x元，相应是所得税、净利润和股东权益将分别减少x元、x元和x元。

（四）、保留意见

我们认为，除“（三）、导致保留意见的事项”段所述事项产生影响外，贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司xx年12月31日的财务状况以及xx年度的经营成果和现金流量。

保留意见审计报告范文(篇二)

2011年有6家、2012年有4家、2013年有3家是因为未来经营成果及诉讼结果的不确定性而被附加强调事项段，另外，监管结果的不确定、合约后的赔偿有争议、巨额应收款、还款时间的不确定、项目进度不明确、董事会换届中、合同结果不合理等也是其中的原因，但是出现这些情况的公司数量都比较少，我们需要重点关注的还是企业的持续经营能力。从整体来看，带强调事项段的无保留审计意见占了所有非标准审计报告的大多数，所以信息使用者还应考虑到注册会计师是否有与被审单位合谋的可能，以带强调事项段的无保留审计意见来代替保留意见。

1．保留意见报告

2013年的22份审计报告中有10份是由于注册会计师无法采取适当的审计程序以获取充分、适当的证据而出具了保留意见报告，2012年的15份保留意见中有10家、2011年有19份中有12家。由此可见，注册会计师无法实施函证或其他审计程序以获取充分的审计证据是造成上市公司被出具保留意见的主要原因。除了这个原因，注册会计师未收到证监会或其他监管部门的调查结果导致无法确定影响、无法确定交易事项的合理性，注册会计师对公司的持续经营能力存在重大疑虑，诉讼结果存在重大不确定性等原因都可能导致注册会计师出具保留意见。另外，我们应该注意到，在出具的保留意见的审计报告中，有部分公司并不是只存在上述问题中的一个，而是同时存在两个及更多的问题。

2．无法表示意见报告

相比带强调事项的无保留意见和保留意见来说，出具无法表示意见意味着公司出现的问题已经相当严重。2011年有5家企业被出具无法表示意见，分别是中科健、*ST中华、*ST广夏、石岘纸业、阳煤化工，有两家是*ST企业;2012年只有3家被出具无法表示意见审计报告，*ST中华A、*ST贤成和九龙山，两家是*ST企业;而2013年有5家被出具无法表示审计报告，*ST新都、*ST霞客、*ST超日、*ST长油、*ST国创，全部为*ST企业。其中*ST长油最引起人们注意，它是第一家退市的国企。从这三年出具的无法表示审计意见的上市公司来看，大部分出具无法表示审计意见的都是*ST企业，ST类的企业都意味着公司的经营状况已经出现了很严重的状况，出现了连续几年亏损的状况，公司的持续经营能力也存在着重大的不确定性，此外，大量的负债、借款金额、关联交易、对外担保等事项的披露不合理以及破产重整方案还未实施等也是无法表示意见的原因。

3.结束语

企业持续经营能力存在的重大不确定性是出具各类非标准审计意见的重要事项，另外，诉讼结果不确定性、监管结果的不确定性、还款时间的不确定性、交易结果的不合理等也是影响非标准审计报告出具的不可忽略的原因。因此，针对这些高风险领域，我们在使用审计报告时，应对上市公司的财务状况和公司的内部控制等方面进行更深入的调查研究。

保留意见审计报告范文(篇三)

一、审计报告征求意见与审计听证的不同点

(一)两者的法律依据不同。审计报告征求意见是根据《审计法》第五章第三十九条的规定。审计听证是根据《行政处罚法》第四十二条和xxx《审计机关审计听证规定》第三条的规定。

(二)两者的设置前提不同。审计报告征求意见是在“审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见。” 审计听证是在“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”那么,何谓较大数额的罚款呢?xxx《审计机关审计听证规定》第三条对此有明确的规定:“(一)对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款;(二)对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关人员处以二千元以上的罚款。”值得指出的是,当前,有的地方审计机关对xxx《审计机关审计听证规定》第三条第一款的规定理解不够准确,造成审计听证的标准掌握不准,在实行执行中不规范。主要表现在:(1)没有准确理解审计听证是罚款金额在十万元以上,审计听证不应包括审计收缴,只是指罚款。把罚款与收缴两者没有区别开来,造成不该听证的告知听证。(2)“对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款”的标准把握不准。误认为“违反国家规定的财务收支金额百分之五以上”是审计报告上所有的列数问题,其实不然。按照xxx法制司对湖南省审计厅关于审计听证的标准掌握的回复,它应当是仅指审计报告列明的审计罚款相关的违反国家规定的财务收支金额百分之五以上的问题,其他处理包括收缴的不应包含在违反国家规定的财务收支金额之中。如,某审计报告列明三项罚款金额在10万元以上,那么,违反国家规定的财务收支金额仅指与这三项罚款的违反国家规定的财务收支金额,其他处理事项的违反国家规定的财务收支金额不得计算其中。正确的计算方法应当是,用三项罚款金额之和(达到或超过10万元)作为分子,用三项罚款对应的违反国家规定的财务收支金额之和作为分母,比较两者的百分比是否在百分之五以上。所以两者概念的不同,计算结果也截然不同。如果按照错误的理解,极容易导致应当告知听证的而没有告知听证情况的发生。

(三)两者的执行主体不同。根据《审计法》第五章第三十九条的规定,“审计报告报送审计机关前,应当征求被审计单位的意见”。这说明审计报告征求意见的执行主体是审计组,而不是审计机关。同样,根据《行政处罚法》第四十二条的规定,“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”这说明作出行政处罚是审计机关的权力,不是审计组的权力,因此审计听证的执行主体是审计机关,而不是审计组。

(四)两者所起的作用不同。审计报告征求意见,根据《审计法实施条例》第四十条的规定,“审计组向审计机关提出审计报告前,应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内,提出书面意见;自接到审计报告10日内未提出书面意见的,视同无异议。”该条接着指出“审计组应当审查被审计单位对审计报告的意见,进一步核实情况,根据所核实的情况对审计报告作必要的修改,并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送审计机关。”根据上述规定,审计报告征求意见主要解决的是核实审计情况,完成的是审计组与被审计单位就审计报告所列事实和审计结论的交换意见程序。审计听证则不同,它主要限定在对审计机关与被审计单位在审计罚款的违反国家规定的事实认定上,解决的是审计罚款的行政自由裁量权是否合理的问题,完成的是审计罚款听证程序,规避因审计罚款而引起的不必要的行政争议,以维护被审计单位和被审计个人的合法权益。

二、两者的共同点

(一)审计报告征求意见与审计听证都是审计执法的法定程序。审计报告征求意见是审计执法的普遍适用程序,只要是审计机关实施了审计事项,则都要执行审计报告征求意见程序;审计听证则是审计罚款达到一定标准时才启用该程序。

(二)审计报告征求意见与审计听证都是在审计执法中与被审计单位的一种法定沟通形式。前者着重于审计情况的核实与沟通;后者则侧重于九审计罚款处理意见的沟通。

(三)审计报告征求意见与审计听证都是为了保障被审计单位或者被审计个人在接受审计的过程中,其合法权益受到损害,而由国家法律设定的行政救济帮助途径。

(四)审计报告征求意见与审计听证都是为了促进审计机关公正执法的需要,它是审计机关与被审计单位在审计报告和审计处罚上的两次交换意见,体现了协商精神,可以避免审计行政争议,防止审计复议和诉讼的败诉,在客观上也起到了维护审计执法行xxx威的作用。

保留意见审计报告范文(篇四)

绩效审计是现代审计的标志之一。近年来，绩效审计日益为各级审计机关所重视。写好绩效审计报告，促成审计成果的转化、利用，是摆在我们面前的重要课题。

一、绩效审计报告撰写的总体要求

由于评价对象的多样性和综合性，绩效报告不可能是问题的简单列举，而是一个详式报告，是一个说理的过程。

相对普通审计报告而言，绩效审计报告更具有逻辑性，整个报告各部分从综合评价、发现情况、依据、结论到最后提出的审计建议，都必须具有逻辑的关联，一气呵成、缺一不可。为达到此目的，审计报告撰写人在撰写审计报告初稿前、成稿后都应与整个审计组就有关报告所述问题进行深层次的沟通，确保报告能真实、完整地表述审计人员的想法，并能正确地传达到被审计单位以及有关部门。报告语言要易于理解和阅读，尽可能地简单明了，尽量运用直率的语言，避免使用复杂的词汇，或者一些新词、行话或者专业术语，避免使审计报告含糊晦涩。报告表述的要求是：完整、准确、客观和有说服力，并尽可能通俗易懂和简练。

二、绩效审计报告的要件

绩效审计报告目前虽无固定的格式，但通常首先应说明审计的目标、范围和方法，然后主要报告审计结果，并阐明审计的依据和结论，最后提出审计建议，必要时还须反映被审计及有关单位的意见。

（一）相关的背景资料

相关的背景资料在报告中起的是一个初步说明的作用，说明该审计事项为什么值得审计注意，介绍审计实施的基本情况和被审计项目或单位的基本情况，并说明在评价绩效时有哪些特别的考虑。

绩效审计结论的根据主要是“趋势证据”，定性多、定量少，不能量化或十分准确地反映客体发生的实际情况，所以审计结论存在潜在的风险。因此，在相关背景资料等内容中，有关审计性质和范围以及目标的描述就十分必要，因为审计报告使用者不熟悉审计工作的局限性，以及审计者与被审计者之间责任的区别，审计报告需要增加这些解释性内容。如：审计是依据审计准则进行的；审计是以测试为基础的，而不是检查所有的数据资料等等。必须明确绩效审计不是全面的绩效评价。同时，如果报告中相关证据具有局限性，审计人员应该清楚地说明这些证据的局限性，同时应尽量避免得出没有把握的结论。

（二）审计总体评价

总体评价是审计人员在审计后，在全面掌握审计证据的前提下，经过归纳、总结后，所提出的'概括性的评价意见。评估政府，不是看它投入多少资源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上满足了社会、企业、公众的需求。因此，该部分应紧紧围绕审计目的，根据审计证据，有所侧重地对被审事项做出客观公正的评价，与审计对象的绩效有关的所有重大方面，都是政府绩效审计要评价的范围，经济方面的绩效固不可少，社会方面的效益却更加重要，必须予以全面反映。

审计评价应做到以下两个方面：首先，评价语言必须直观、客观，是一系列科学、规范、简明的定性、定量评价；其次，审计评价必须强调可证性。评价时还应注意以下原则：

一是要全面反映经济、社会和人的全面协调发展，不能片面地用经济指标考核政府。二是既要重视反映经济增长的短期绩效指标，又要重视反映经济发展的长期绩效指标，使短期绩效指标服从长期绩效指标，注重经济和社会发展的可持续性。三是要注重绩效与公平结合。政府利用资源的效率、效果方面的问题是绩效问题，而不同主体的利益分配等则是公平问题。由于不同的利益主体对绩效与公平偏好各不相同，因此，在绩效审计指标设置上，应保持独立性。四是定量指标与定性指标结合。定性标准包括国家的法律法规，党和政府的各项方针、政策，政府主管部门有关规定等；定量标准应包括政府预算、计划的具体指标，各项业务规范和经济技术指标，以及工作效率和效果的有关相对量指标等。

（三）审计发现的具体事项

该部分是用来证明上述审计评价的根据，说明审计是如何得出这些结论的，是所取得证据的汇总，逐项说明审计发现的支持审计结论的事实，依据已提出的事实和论点合理推断得出审计结论和提出的审计建议。审计报告使用的语言和语气要有利于使用者接受，使报告的使用者认可审计发现问题的有效性、审计结论的合理性，以及实施审计建议的可行性。一般来说，应该包括这样几个方面的要素：一是审计发现的事实；二是导致上述结果的原因及产生的影响；三是审计提出的针对性建议；四是被审计单位就此问题做出的适当的解释，及针对审计建议采取的相应的措施。

保留意见审计报告范文(篇五)

日前，笔者从鹤峰乡了解到，为确保春耕生产工作顺利开展，该乡采取积极措施，以脐橙管理为重点，加强领导、全民动员，采取惠民到户、分类指导、加强督查、狠抓落实等措施，扎实开展春耕生产。

据了解，该乡通过开展农技实用培训活动，针对脐橙修枝整形技术、挂树保鲜技术、病虫综合防治技术、农机具使用等知识，增强农户的春耕生产技能。组织农业服务中心工作人员、农技人员、村社干部和农民朋友一同深入田间地头，点对点、面对面的帮助农民朋友做好春耕、春播、春防等工作。

同时，解决好贫困户和弱势群体的春耕生产困难，贫困户帮扶人员积极为其送农资、技术等，加强对农机补贴、粮种补贴等惠农政策的宣传，并对政策法规、补贴程序、农机知识、科技知识进行了讲解，全面了解惠农政策，进一步调动广大农民朋友种植的积极性和脱贫致富的信心。

此外，组织乡水管站成员加强对山坪塘的巡查，抓好春耕抗旱工作，提高农业生产保障能力。还积极开展农药、种子、化肥销售点的检查工作，杜绝伪劣农资用品，坚决为农民朋友营造绿色和谐的播种氛围。

对本学期期末考试工作我提出以下几点相关要求。一、要求全体学生工作管理人员继续开展各项诚信考试教育活动。二、重新编订的学生手册对学生违纪情节重新做了限定，请各单位务必及时传达到学生本人。...

一、本科工作1. 积极参加提案竞赛，推动教风学风建设为响应学校弘扬优良教风学风的号召，提高全院学生参与教风学风建设的积极性，组织好学生参加学校的教风学风提案大赛，林学院举行了教风学风提案大赛院内选拔赛。...

根据注册会计师对会计报表发表意见或无法发表意见的审计结论，审计报告可分为无保留意见的审计报告(包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告)、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报...

315国际消费者权益日纪念大会会议总结一同志，麻烦你看看我买的这酒是真是假，3月15日，20xx市中区315国际消费者权益保护日纪念大会在森博国际家居广场门前举行，现场人声鼎沸、摩肩接踵，尤其是市中工商分局设立的真假商品展示台前围满了...

简报一：为有效预防和减少今冬明春违法犯罪和安全事故，确保全市社会治安大局持续稳定，根据省公安厅统一部署，全市公安机关从即日起至20xx年2月28日，集中开展今冬明春社会治安整治专项行动。...

20xx中秋节晚会通知1院属各科室：为迎接xxx成立xx周年，弘扬爱国主义精神，落实三严三实专题教育工作要求，丰富医院工休人员业余生活，经院办公会研究决定，在中秋节前夕举办一次文艺联欢活动。...

保留意见审计报告范文(篇六)

一、基本情况

XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二0xx年末资产总额：xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产万元。债权总额：万元，债务总额：2,万元，其中银行贷款万元，信用社贷款675万元，应付款：万元，抬款：万元，其中：中新增抬款万元。

二、财务审计出的问题及处理意见

1、XXX政府二0xx年违规批准发放各种奖金316,200元。

处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。

2、机动地发包以据代合同万元。

处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。

3、村级支出考察费82,700元。

处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。

4、白条子支出23,000元。

处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。

5、派出所收费：2,500元。

处理意见：按照xxx91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。

6、涉农部门乱收费现象依然存在。

(1)、党校培训费10,960元。

(2)、宣传部资料费：5,750元。

(3)、县纪委资料费：570元。

(4)、县团委资料费：1,200元。

(3)、县妇联资料费：2,615元。

(6)、征兵费：9,100元。

处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民政府审批的收费项目，审计人员不得审计。

三、几点建议

1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。

2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公平、公正。

3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。

以上处理意见由XX镇经管中心全程监督执行。

保留意见审计报告范文(篇七)

审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。

标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。

非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

无保留意见审计报告

无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告;在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。

保留意见审...

保留意见审计报告范文(篇八)

××省计划经济委员会：

我们接受委托，对××厂×××厂长任职期间1995年12月31日、1996年12月31日的资产负债表以及1995年、1996年损益表和财务状况变动表及1995年1月1日至1996年12月31日与其经济责任有关的资料进行了审计。这些会计报表及资料由××厂负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合××厂实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、审计情况

×××厂长任职期间××厂的财务状况经营情况及内部控制制度情况如下： 1. 财务状况

1995年12月31日资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元、×

×万元、××万元，比1994年12月31日××万元、××万元、××万元分别增长了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元××万元××万元，比1994年12月31日分别增长了××%、××%、和××%。

应收账款1996年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万

元增加××万元。其中1994年12月31日以前形成的××万元，1995年以后形成的××万元。根据函证回函及期后收付款测试分析，应收账款××万元的可实现程度为××%至××%。

原材料、在产品、产成品1996年12月31日分别为××万元、××万元、××万元，比1994年12月31日分别增加××万元、××万元、××万元。经抽查发现，原材×××(品种)实物比账面少××万元;产成品×××(品种)××吨、××万元已过保存期;在产品数量账实相符。固定资产1996年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元增加××万元，增长幅度为××%，经实地抽查，固定资产账实相符。

短期借款1996年12月31日为××万元，比1995年末的××万元增长××%，比1994年末的××万元增长××%。

应付账款1996年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元减少××万元。

盈余公积1996年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元增长××%。

2. 经营成果

1996年净利润为××万元，1995年净利利润来××万元，1996年比年增长××%，1995年比1994年增长××%。

1996年的产品销售收入为××万元，比1995年的××万元、1994年的××万元

增长××%、××%，主要原因是调整了产品结构。

1996年的管理费用为××万元，比1995年的××万元、1994年的××万元增长××%、××%。主要原因是工资1996年为××万元，比1995年××万元增长××%、比1994年××万元增长××%;折旧费1996年为××万元，比1995年××万元增长××%、比1994年××万元增长××%;交际应酬费1996年为××万元，比1995年××万元增长××%，比1994年××万元增长××%。 1996年其他业务利润××万元，比1995年××万元、1994年××万元增长××%和××%。主要原因是对1994年以前品质较差的原材料进行处理所致。 3. 内部控制制度

我们认为，××厂的内部控制制度比较健全，在1995年、1996年期间先

后制定了人事管理、劳动用工、仓库、设备、安全生产、财会、统计、供销等各方面的管理制度，并付诸实施。会计资料真实、完整，核算程序正确。在现金盘点中，发现有白条抵库××元。 4. 其他事项

截止1997年3月20日，××厂为××公司担保金额为××万元，尚未到期。

二、审计意见我们认为，××厂1995年、1996年度的会计报表符合《企业会计准则》和《××企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了××厂1995年12月31日、1996年12月31日的财务状况及19××、19××年度经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了贯性原则，1995年、1996年的主要经济指标完成情况如下表

(1) 基建工程决(结算)审计报告基建工程决(结)算审计的基本含义

基建工程决(结)算审计，是指审计人员接受委托或指派，对施工(或建

设)单位基建工程决(结)算进行审计，对其决(结)算的合法性、公允性发表审计意见。按照当前的规定，通常应由社会审计机构进行。基建工程决(结)算的审计内容

1.施工合同、补充合同和施工协议书;

2.全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单;

3.隐蔽工程量计算书及加盖送审单位、编制单位公章、决算员专用章的工程决(结)算书;

4.主要材料分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表; 5.施工单位自行采购材料的原始凭证;

6.建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表; 7.招投标工程变动项目的有关招投标文件;

8.施工单位企业资产总计质等式级证书、营业执照副本(复印件); 9.其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料; 10.其他与建设工程有关的文件资料。基建工程决(结)算的审计的特点有以下五个方面：

一是在审计目的方面，基建工程决(结)算的审计的目的在于它注重真实性，以正确确定建设工程造价，为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。

二是在审计依据方面，基建工程决(结)算的审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据，还需要工程项目批准文件、概算定额等式专业资料依据。

三是在审计运载象方面，基建工程决(结)算的审计的主要对象是施工工单位编制的竣找结算表。

四是在审计方法方面，基建工程决(结)算的审计审查的内容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽样审查，对照样本问题，再推断整体。

五是在审计程序方面，基建工程决(结)算的审计与一般审计不同的是往往需要经过联合会审。即注册会计师在现声审计结束后，将初审意见和有关资料送交委托人由委托人送交建设单位、施工工单位核对，与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调节器整流器意见，并要求建设单位、施工单位签字认可。

二、基建工程决(结)算的审计报告

审计人员应当在实施了必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具基建工程决(结)算的审计。

审计人员对在审计过程中发现的需要调整的审计差异应提请施工单位或建设单位进行调整。如果施工单位或建设单位拒绝调节器整流器，审计人员应根据需用要调节器整流器事项的重要程度，确定出具审计报告的意见类型。

参照《独立审计具体准则第7号—审计报告》基建工程决(结)算的审计意

见也可分为无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种类型。

在审计人员实施了必要的审计程序，建设单位或施工单位按审计人员的意见对工程决(结)算进行了调整后，审计人员应出具无保留意见的审计报告。

如果审计人员审计后，认为基建工程决(结)算的编制人整体上来说是公允的，但在个别重大方面的编制不合规程，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，或因审计范围受到局部限制，使审计人员无法取得必要的审计证据，审计人员应出具保留意见的审计报告，即在意见段之前另设说明段，以说明所持保留意见的理由。如果基建工程决(结)算的编制严重整歪曲了工程造价的实际情况，施工单位或建设单位又拒绝进行调整，审计人员应出具否定意见的审计报告。

如果审计人员在审计过程中，审计范围受到限制，不能获得必要的审计证据，以致无法对基建工程决(结)算的编制是否真实、是否公允发表审计意见，审计人员应出具抿绝表示意见的审计报告。

三、基建工程决(结)算的审计报告参考范例

关于XX工程竣工结算的审计报告

XX字XX号

XX的有限公司董事会：我们接受委托，审计了贵公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日编制的XX工程竣工结算表。该表由XX建筑公司负责，我们的责任是对该表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则并参照《基本建设施工预决(结)算审计验证规则(试行)》进行的。在审计过程中，我们结合实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。根据我们的审计，上述XX工程竣工决(结)算数为XXX元，比原结算数核减XX元，占原结算数的X%。业经施工单位和建设单位共同鉴证确认，足以公允反映了XX工程造价的实际情况。

XX会计师事务所中国注册会计师 (公章) (签名盖章) 中国·XX

报告日期：XX年X月X日

(2) 其他专项审计报告一般格式

对内部审计而言，专项审计一般是有关企业的内部控制制度的执行情况、会计报表的特定项目、企业经营过程中的某一方面的问题。对于国家审计或社会审计来说，有税务物价大检查、预算外资金的检查、工资外收入检查等。总之，尽管执行的主体不同，但报告一般是长式审计报告。报告格式类似。由以下部分组成：

1)报告引言：主要对审计的依据、审计的目标与范围、审计的方式、实施时间及有关情况作一概述;

2)被审计单位的概况：主要介绍被审计单位的业务经营范围、组织规模、隶属关系、经营情况及主要技术经济指标的完成情况等内容; 3)审计中发现的主要问题：详细列出审计人员在审计过程中发现的主要问题的性质、情节以及所涉及的数量、金额等;

审计意见：针对查出的问题，以国家有关的法律和行政法规、政策为依据，提出相应的处理意见;

改进建议：针对审计中发现的问题，分析产生这些问题的原因，提出建立健全内部控制制度、改善经营管理、改进会计核算工作、严肃财经纪律等方面的建议。

撰写注意点

专项审计报告的撰写注意点：

一是要贯彻重要性原则。审计中查到的问题很多，但没有必要将所有问

题都罗列于审计报告中。应突出重点，分清主次，有的放矢。

二是坚持以事实为依据，以法律为准绳。本着实事求是、客观公正的原则提出审计过程中发现的问题，不作没有根据或根据不足的推断。

三是审计意见要恰当、具体、明确。审计人员针对审计过程中发现的问题可提出对审计发现问题的处理意见，此意见应以国家的法律、行政法规、政策为依据，力求意见恰当、明确、具体。以便于有关方面作出相应的结论和决定。

四是力求建议切实可行。改进建议与审计意见不同，它是审计人员根据审计情况提出的建议被审计单位完善财务管理，健全会计核算的行为。因此，务必做到切实可行。

保留意见审计报告范文(篇九)

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢!

因限于重点，审计工作无法触及所有方面;审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：MM公司主要内控流程图(略)

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务

5、货币资金

6、工薪循环

XX集团监察审计部

年月日

来自：whoyzz>《财务审计》

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保留意见审计报告范文(篇十)

审计报告范文

根据<中华*共和国审计法>第××条的规定和(审××通[20××]××号)的安排，xxxx派出审计组，自××年××月××日至××年××月××日，对××××(注:被审计单位法定全称，经济责任审计被审计人员姓名和职务)(以下简称××)××××(注:审计通知书列明的审计内容)进行了审计(注:采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明)，重点审计了××××等单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到了××××(注:被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名和职务)等有关单位(和人员)的支持和配合，进展顺利。××××(注:被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名)对其提供的会计资料和其他*材料的真实*和完整*负责，xxxxx的责任是对此进行审计并出具审计报告。

一、被审计单位(经济责任审计被审计人员)基本(履行经济责任)情况

××××××××××××××××××××××××××××××××。

(注:1。本部分主要表述被审计单位的背景信息，如被审计单位类型、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。

2。本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

3。如果引用的数据未经审计核实，应当注明

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